Контролирана сделка е това, което и кой го предава?

Anonim

Данъкоплатците са усвоили друга форма на предоставяне на информация за собствените си доходи, която се нарича отчитане на контролирани сделки. За да може дадена операция да се нарече контролирана, е необходимо да се провери за критериите за допустимост от тази категория, както и да се сравни процедурата за формиране на тези документи с основните правила.

Взаимозависими лица

Данъчният кодекс ясно разяснява основните определения, свързани с понятието „контролирана сделка“. Това признаване на физически и юридически лица взаимозависими, което се отразява на резултатите от данъчното облагане. Това определение се дава само за тези видове сделки, когато отношенията между двете страни пряко засягат условията и крайните резултати от преговорите. Този аспект е много важен за данъчното законодателство, тъй като финансовата компонента на сделките, някои от които винаги се изпращат в държавната хазна, зависи от резултатите от споразуменията.

Признаване на взаимозависими лица

За да бъдат официално признати индивидите като взаимозависими, се анализират степента на реалното участие в капитала и възможността за неговата промяна. Този аспект обикновено се влияе от условията на предварително сключеното споразумение, както и от способността на дадено лице да влияе по други начини решенията, взети от хората, които са важни за сделката.

Свързаните страни включват:

  1. Организации, ако поне една от участващите в сделката фирми участва в работата на друго дружество. Този аспект се отчита само ако делът на общите материални инвестиции в трета компания е повече от 25%. Както прякото, така и непрякото участие имат значение.
  2. Организацията и лицето, ако един от тези участници в сделката има дял в друга фирма. От общия брой активи тя трябва да бъде най-малко 25%.
  3. Организациите, подлежащи на участие от трета страна в техните дейности, при наличие на повече от 25% от активите. Важно е делът на участието в двете фирми да надхвърли тази марка.
  4. Организации, ако има изпълнителни органи в тяхната структура, които са назначени или одобрени от едно и също лице. Важни са единствените изпълнителни органи, избрани от едно лице или от техните групи, при условие че определено лице контролира тяхното формиране във всички фирми, участващи в сделката, за най-малко 50% от общия състав.
  5. Организацията и нейният изпълнителен орган, които по някаква правна причина организираха сделката.

Страните по всяка сделка могат да се обявят за взаимозависими, ако считат, че приетата за такива случаи данъчна процедура е оптимална за тях. Въпреки това, те трябва да докажат, че връзката им има пряко или непряко въздействие върху размера и резултата от сделката.

Много фирми често извършват контролирани сделки. Критериите за тяхното идентифициране се различават, но за да се гарантира законосъобразността на всеки договор трябва да се вземе предвид. Когато са записани всички претексти, върху които може да се осъществява контролирана сделка, се прилагат член 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Процедура за признаване на дадена сделка като контролирана

Контролът на цените не винаги се предоставя, въпреки че в транзакцията участват взаимозависими страни. Въпреки това, най-често между такива фигуранти те се държат. Има изключения от правилата, според които една сделка не е точно призната като контролирана.

Определена е най-високата сума, след която е невъзможно да се каже, че това е контролирана сделка. Това е възможно само ако всички аспекти на сделката се извършват на територията на Руската федерация и страните извършват всички операции за придобиване и извличане на обезщетения и в Русия, докато размерът на доходите на всички страни не надвишава 1 млрд. Рубли. Не е изгодно един от участниците да бъде официално освободен от плащане на данъци върху доходите или да не бъде данъкоплатец. В този случай сделката може да загуби разумността си, тъй като общият доход на всички физически лица не трябва да надвишава 60 милиона рубли.

Процедура за признаване на контролирани операции

Министерството на финансите на Руската федерация одобри процедурата, в която се посочва какво правоотношение се нарича "контролирана сделка". Тази концепция обикновено се договаря на базата на сумарни критерии, които често са най-важни за държавата като цяло, както и за данъчните власти. За да се изчисли общата сума на дохода за една година, е необходимо да се добавят всички получени материални средства от всеки контрагент, който е внесъл пари за посочения период.

Понякога при изчисляване на общия доход за една календарна година се вземат предвид не само единични сделки, но и сумата на контролирана сделка от споразумения с различни лица. Съдът, ръководен от член 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация, може да потвърди, че сделката наистина може да се контролира, ако юридическо или физическо лице успее да докаже, че дадена сделка е част от определена група споразумения, въпреки че се счита за независима.

Ако лицата са признати за взаимосвързани и един от участниците в сделката не се счита за данъчно пребиваващ на Руската федерация, тогава всички споразумения, сключени между лицата, в които това лице участва, се признават за контролирани. За тази цел размерът на дохода от сделката няма да бъде взет предвид, той може да бъде такъв. Този факт потвърждава информацията, предоставена от Министерството на финансите на Руската федерация.

Член 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация ясно заявява, че фиксираната сума, регулираща възможността за признаване на контролирана сделка, се прилага само за онези участници, където всички са данъчни резиденти на Руската федерация. В правната практика този аспект решава, че сред участниците в сделката има поне едно лице, което не е официален пребиваващ. Ако такова лице присъства, то размерът на дохода от сделката може да бъде неограничен.

Способност за провеждане на сделка между невзаимозависими субекти като контролирани

Приравняването на сделка, сключена между лица, които не са признати за взаимозависими с тези, които се провеждат между взаимозависими хора или организации, е възможно, ако се извършва с пряко участие на посредници. Останалите участници, които извършват контролирани сделки, са взаимозависими.

Данъчният кодекс на РФ предвижда, че при извършване на сделка, включваща посредници, дадено лице може да бъде признато като взаимозависимо, ако аспектите на участие на посредниците в тях отговарят на установените правила.

  1. Имате ограничен обхват от правомощия. Те могат да произвеждат само организацията на продажбата на стоки, без да претендират за други функции.
  2. Самостоятелно не използвайте активи, нямате пряк достъп до тях, не поемате никакви рискове в сделката.

Невъзможно е да се извършват действия с невзаимозависими лица в рамките на концепциите, в които се намират примери за контролирани сделки. Това е много важно правило, така че медиаторът винаги трябва да се придържа към него.

Данъчният кодекс не взема предвид размера на дохода, който може да признае сделката като контролирана от посредника. Няма много случаи на спорове по този въпрос в съдебната практика, следователно, когато възникнат двусмислени ситуации и държавните органи откажат да признаят сделката като контролирана, е необходимо да се обжалва пред съда за по-нататъшно вземане на решение. Да се ​​предвиди изходът на подобен процес в момента е невъзможно.

Министерството на финансите реши, че няма ограничения за сумата при сключването на тази сделка чрез посредник. Ако сделката е сключена според всички правила, появата на приказки от правителствени агенции или отказът да се предостави статут, което се регулира от примери за контролирани сделки, е много рядко.

Някои въпроси все още възникват и съдът рядко, но редовно трябва да се занимава с озадачени въпроси на лицата, участващи в сделката, тъй като при много големи суми не винаги е възможно да се даде на споразумението статут на контролиран.

Тази трудност възниква поради публикуването на по-късно официално писмо от Министерството на финансите, което гласи, че агенцията има финансов критерий, но го прилага само за мащабни сделки. В зависимост от естеството на сделката, както и посоката на дейността на предприятието, която засяга стоките, които се поставят и купуват, нейният лимит се изчислява за доходите на всяка страна.

Други сделки между невзаимозависими предприятия, които се считат за контролирани

  1. Външната търговия със стоки, включени в основния списък на най-влиятелните на световния фондов пазар. Това са петрол и петролни продукти, всички метали, минерали, които могат да се класифицират като минерални торове, скъпоценни камъни и метали.
  2. Сключване на сделки между лица, най-малко един от които е постоянно пребиваващ или данъчен жител на страната, включен в списъка, съставен от Министерството на финансите, за предоставяне на стимули за данъчно облагане на предприятията.

Сделката лесно се класифицира като контролирана, ако един от неговите участници е местно лице или пребивава на територията, принадлежаща на офшорни зони. Следователно, докладването трябва да съдържа уведомления за контролирани сделки. И това е задължително. Необходимо е отделно да се вземе извадка от уведомлението за контролирани сделки и да се попълни правилно. Това дава право да не се разкрива или публикува информация, свързана с финансови транзакции. Този аспект важи и за представителни офиси на фирми, регистрирани в Русия, които се намират в такива зони.

Ако сделката стане контролирана поради участието на някой от нейните участници в офшорната зона, то поне една организация трябва да се отнася до регистрираните в тази територия. За да може дадена сделка да бъде призната легално, уведомяването за контролираните сделки трябва да бъде правилно изпълнено. Запълването на пробата не може да промени или пропусне никакви елементи.

Каква информация се предоставя на данъчните власти?

За да се разбере дали дадена сделка е класифицирана като контролирана, трябва да проверите нейната концепция и обстоятелствата, при които тя се провежда, за съответствие с член 105 от Данъчния кодекс. Трябва също да видите уведомления за контролирани транзакции. Ако те лесно могат да бъдат приписани на тези, то при формирането на данъчните отчети трябва да се обърне специално внимание на цената на договора.

Особено важни са разликите в стойността в сравнение с договорите с други контрагенти, както и степента на съответствие с общоприетата пазарна цена за определен период, за кои документи за конкретни контролирани транзакции се говори. Попълването на документите е задължително задълбочено, всички детайли са взети под внимание.

Дружествата, които извършват сделки със свързани лица, т.е. когато критерият за сума отговаря, автоматично попада в обхвата на понятието, което отговаря на определението кои сделки се контролират, са длъжни да изпращат специални уведомления за контролирани сделки на данъчния орган, в който се намират. Който подаде документацията, той винаги трябва да прикачи тази хартия към споделената папка. Необходимостта да се спазва това правило се посочва от заповедта на Федералната данъчна служба на Русия. Винаги трябва да се помни идеята, че известието за контролирани сделки притежава, че това е общ доклад за свършената работа.

Ако служителите на ФТС искат да проверят допълнителните подробности за сделката, то по тяхно искане организациите са длъжни да предоставят цялата необходима документация. Член 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация регламентира този аспект и заявява необходимостта да се предостави при поискване конкретен трансфер на документи, който да съдържа основна информация за сделката.

Дейностите на данъкоплатеца, участващи в определена сделка

Посочен е списъкът на методите, използвани за получаване и систематизиране на информация за еднократния и общия доход. Освен това е необходимо да се дадат обяснения, обосноваващи избора на даден метод, данни за източниците на информация, от която е взета използваната информация, да се посочи точния размер на всички получени приходи за дадена транзакция, да се изброи изчерпателен списък на разходите.

Правила за отчитане

За незабавно предоставяне на най-точна, систематична и автентична информация е необходимо да се следи предварително цените по време на контролирана сделка. Препоръчително е да се изготви документация в момента, когато се сключват директни споразумения, ценообразуването на продуктите, услугите се извършват или се заплаща определена партида стоки.

Ако събирате цялата необходима документация навреме, данъкоплатците ще могат незабавно да оценяват незабавно коректността на контролирана сделка. Кой изпраща докладите, той изчислява сумата, която страните ще трябва да заплатят. Своевременното броене ще направи възможно да се направят корекции в документите, ако настъпи някаква промяна, а не да се търси информация след определен период от време. Не трябва да забравяме да прикрепим към списъка с документи известие за контролирани сделки. Кой подаде основната документация, той отговаря за спазването на това правило.

Етапи на подготовка на информацията

  1. Аналитична работа по разходите за контролирани сделки. Кой дава, той трябва да организира попълването на докладите по анализа, планирането.
  2. Планиране и изчисляване на необходимия обем на цялата документация, необходима за представяне на отчети в данъчната служба. Необходимото време за подготовка на всички документи се определя предварително, за да се представи доклад за контролираните сделки навреме, за да се отдели време за тяхната не бърза подготовка и проверка.
  3. Описание на всички области на дейност на лицето, което е една от страните по сделката.
  4. Проверка и сравнение на финансовите условия на сделката, анализ на всички аспекти на страните по споразумението.
  5. Съставяне на пълни описания на всички взаимозависими страни, участващи в сделката. Също така трябва да изберете тестваната страна, ако транзакцията е официално призната като контролирана или отговаря на стандартите за присвояване на този статус.
  6. Предварително избрани методи и основни принципи на ценообразуването.
  7. Пълен икономически анализ се прави, като се вземат предвид всички аспекти на сделката, разбиране на ползите и рентабилността на даден участник.
  8. Създава се документална база, която се проверява от няколко специалисти и персонал, за да се състави документ, наречен „доклад за контролирани сделки“.

Документацията може да посочва само информацията, която се потвърждава от данните, съхранявани от дружеството. По искане на FTS, организацията трябва да предостави всички официални потвърждения на предоставената информация. Служителите на тази услуга могат да изпратят такова искане, за да потвърдят пълнотата на информацията и да проверят плащането на данъци.

Когато се оценява нивото на детайлност, степента на детайлност на информацията в документацията трябва да се ръководи от клауза 6 на чл. 105 от Данъчния кодекс на РФ. Размерът на предоставената информация следва да бъде съизмерим със степента на важност на сделката, нейния обхват, както и с размера на ползите за всеки от неговите участници.

Доброволна промяна в данъчните основи

Клауза 6 от член 105 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда невъзможност да се прилага при сключване на сделките цени, които не съответстват на пазара, ако те са много по-ниски от тях. Ако дружеството е осъдено за умишлено намаляване на официалния размер на плащанията с цел намаляване на данъчното облекчение, тогава собствениците му имат възможност сами да коригират разходите и да правят вноски в държавата в рамките на стандартните.

Всички корекции се правят при задължително подаване на данъчна декларация, в която вече са посочени данъци върху дохода, предназначени за плащане за определен период. Ако дружеството не се счита за данъкоплатец, се подава декларация, която трябва да бъде платена навреме за всички такива документи.

Докато всички промени бъдат вписани в декларацията, то трябва да бъде представено на данъчните органи заедно с обяснителна бележка, описваща цялата сума, която дадено лице трябва да добави към първоначалните изчисления.

В обяснителната бележка задължително се записват данните за контролираните сделки, по отношение на които са направени корекции. Посочете новия размер на данъка, серийния номер на договора, датата на сключването му. Трябва отделно да напишете първоначалната сума, а след това точно да донесете размера на материалните ресурси, които ще бъдат добавени към първоначалната сума, предназначена за погасяване на данъчното плащане.

Необходими елементи в документите

Записват се пълни данни за всички лица, свързани с контролираната сделка. Посочен е личният TIN, както и пълното име на организацията или името на индивидуалния предприемач. Позволено е да се добави всякаква друга информация, която по мнение на данъкоплатеца да помогне за по-бързото уреждане на платежната ситуация и да улесни работата на данъчните инспектори.

За да направите промени в данъчната основа за ДДС, трябва да подадете всички декларации, които са платени за изминалия период. При коригиране на данни е необходимо да се направи важна информация в книгата за продажби. Основата за формиране на запис е документ, в който се посочва точната сума на корекцията. Предоставената информация трябва да бъде точно същата като размера на данъка върху продажбата на стоки.

При проведении контролируемой сделки необходимо правильно заполнять все документы и ставить условия, которые соответствуют правилам проведения данных соглашений. Соблюдение порядка ведения документации и соответствие минимально допустимым ценам поможет организовать сделку наиболее успешно.

arrow